修法那些事

　　去掉“管理”二字

　　征税机关应为纳税人服务

　　北京晚报:在征求意见稿中,首次明确“银行和其他金融机构应当按照规定的内容、格式、时限等要求向税务机关提供本单位掌握的账户持有人的账户、账号、投资收益以及账户的利息总额、期末余额等信息”,“政府有关部门和机构应当向财政、税务机关提供本单位掌握的市场主体资格、人口身份、专业资质、收入、财产、支出等与征税有关的信息”。有人担心,由此可能带来个人隐私泄露。

　　刘剑文:这些规定的出发点是好的,要想实现征税准确、公平,税务部门的确需要掌握完整的纳税人信息。但在具体制度设计上,还要考虑纳税人的合法权益,例如,最好能制定专门条款,对信息保密对象、承担保密义务的主体、涉密信息公开的条件、保密准则的执行、政府有关部门和司法机关在什么情况下享有特权等都做出相应规定,明确在信息采集和使用过程中,纳税人信息一旦泄露造成不良后果,责任由谁来承担,从而更好地保护纳税人的权利。

　　北京晚报:征求意见稿新增了不少完善纳税人权益保护体系方面的内容,例如,增加了税收利息中止加收、不予加收的规定。对主动纠正税收违法行为或者配合税务机关查处税收违法行为的,减免税收利息。降低对纳税人的处罚标准,减小行政处罚裁量权,将多数涉及罚款的条款由“百分之五十以上五倍以下”改为“百分之五十以上三倍以下”,并视情节从轻、减轻或者免予处罚。您怎么看待这方面的变化?在您看来,还有哪些地方有待完善或补充?

　　刘剑文:此次修法过程中,的确更加重视对纳税人权益的保护,相比以往而言取得了很大进步,但还有不少细节值得考虑。

　　从法律名称本身来说,应当去掉“管理”二字。“管理”仍然有着浓重的计划经济色彩。在我们的税收法律关系中,总是过多强调纳税人的依法纳税意识,却忽视了对国家、政府依法用税、征税机关依法征税意识的培养。征税机关长期以来只是以管理者的身份出现,征税机关与纳税人之间还远远没有达到地位上的平等,为“纳税人服务”的意识不强。

　　另外,应该增加“诚实纳税推定权”,也就是税务机关向纳税人征税时,必须首先假定纳税人是诚信纳税人,推定纳税人在处理纳税事宜时是诚实的,并且承认纳税人所说的情况属实以及所递交的资料是完整和准确的,没有充足证据,不能对纳税人是否依法纳税进行无端怀疑,类似于刑法中的“无罪推定”原则。如果没有“诚实纳税推定权”,纳税人很容易受到公权力的非法干预,其财产权利和正常的生活、生产、运行秩序都难以得到充分的保障。

　　出于对纳税人权益的保护,还应进一步思考如何降低税务诉讼的门槛,方便纳税人维权。过去,税务机关与纳税人或纳税担保人发生争议,必须要先缴税,再提起行政复议,之后是行政诉讼。现在草案中虽然有所调整,规定复议之前可以不缴税,但诉讼之前还是要先缴税,如果纳税人无钱缴纳税款或提供担保的话,就丧失了提起税务行政诉讼的权利。我们建议,在诉讼之前纳税可以考虑降低缴税比例,比如只需缴纳百分之二十,或者提供相应担保就可以诉讼,这样更有利于纳税人维权。(主笔:宗媛媛　插图:宋溪)