税收执法刚性增强

　　企业偷逃税款将面临最高5倍罚款，甚至承担刑事责任

　　从排污费到环保税，绝不是简单的名称变化，而是从制度设计到具体执行的全方位转变。

　　“税比费具有更强的刚性。”华能大连电厂环保主管王刚的第一感觉就是：违法成本提高了。

　　我国法律规定，如果认定企业偷税，税务机关将追缴企业不缴或者少缴的税款和滞纳金，并处相应税款50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，还要被追究刑事责任。“特别是对于上市公司而言，一旦有关于税收方面的负面新闻，将严重影响公司股价，违反税法的成本更高。”王刚说。

　　而此前，对企业排污费谎报瞒报、拒不缴纳等情况，《排污费征收使用管理条例》仅规定了3倍以下的罚款、责令停产停业整顿等措施，在实际执行中威慑力明显不足。

　　“‘费’和‘税’一字之差，反映出中央加快生态文明建设的决心和力度加大了。”山东省莱州市地税局局长孙书良表示，环保税法最大的意义在于以法律的形式确定了“污染者付费”的原则，税务部门依据法律条款严格执法，多排放多缴税成为企业生产刚性的制约因素。

　　不仅如此，从“费”到“税”的转变，还有着巨大的制度意义。“收费与收税都是政府的一种财政行为，但有性质上的不同，对于具有税收性质的收费应当转变为税收，这有助于规范政府收入体系和优化财政收入结构。”蔡自力说。

　　在税收征管方面，排污费改环保税后，征收部门由环保部门改为税务机关，由于环境监测具有相当的专业性，对于税务部门是一个巨大的挑战。“有时候计算一个污染物的数量，光计算公式一页A4纸都写不下。”逸盛大化石化有限公司安全环保处主任战军说。

　　“环保税以污染物为征税对象，无法直接查账征税，与其他税种有着重大差异。”蔡自力表示，污染物排放具有瞬时性、隐蔽性、流动性的特点，征收环保税对污染物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的配合。为此，环保税法科学设定各方责任，确立了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的全新征管机制。

　　2017年7月，国家税务总局、环境保护部签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，强化部门合作，明确职责分工。财政部、税务总局、环保部随后联合下发通知，要求各地全面做好环境保护税法实施准备工作，明确要求建立地方人民政府领导下的多部门协作机制。

　　“环保税顺利开征只是迈出了第一步，下一步还要健全问题响应处理机制，及时分类分级研究处理基层落实难题和纳税人意见建议。”刘尚希建议，财税、环保部门要持续跟踪做好改革政策效应分析，特别是在环保税首个申报期和实施半年、一年等重要时间节点，分区域按照纳税人行业、规模、污染物排放类型、污染源划分标准、典型企业类型等，多维度精准分析减排效果，为国家环境治理决策提供支撑，为进一步完善环保税制度体系打牢基础。

　　■延伸阅读

　　国外排污税的主要特点

　　国家税务总局税收科学研究所研究员龚辉文介绍，我国今年开征的环境保护税，从性质上说，是对排污行为征收的排污税，又称污染税。综合分析国外征收情况，排污税主要有以下特点：

　　从名称看，具体名称多样，税费难分，有的称税，有的称费，但明显具有税收的性质。

　　从开征时间看，20世纪70年代有少数国家开始征收，但多数开征于20世纪90年代，而且开征的国家在不断增加，鉴于对气候变化的担忧，开征碳税的国家增加更为明显。

　　从征收方式看，多数按污染物排放量实行从量定额征收，但也有按投入物的使用量计征。

　　从税率看，各国差异较大，以二氧化硫税为例，黑山最低，为2欧元/每吨，意大利最高，为106欧元/吨，后者是前者的50多倍。

　　从发展看，不少国家开征以后，都经过修改和完善。修改内容主要体现在两个方面：一是调整税率，主要是上调税额；二是扩大征收范围。

　　从收入使用看，专项用于环保的特征比较明显。

　　(本报记者 吴秋余 本报记者 刘 毅整理)